Налоговый агент по НДФЛ
Чаще всего у физических лиц налоговый агент — это работодатель, то есть конкретная компания, в которой они работают, или российский брокер. Он является налоговым агентом в рамках операций с ценными бумагами.
Налоговые ставки для резидентов:
|
Ставка |
Условия удержания |
|
13-22% |
Пятиступенчатая шкала налогообложения для физических лиц с 1 января 2025 г. |
|
35% |
На стоимость любых выигрышей и призов, полученных от рекламного мероприятия |
Налоговый агент рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет налоги с доходов физических лиц. Также он может уменьшать налогооблагаемую базу, то есть доход, с которого рассчитывается НДФЛ к уплате за определенный отчетный период. Проще говоря, предоставляет возврат налога.
Оформление вычетов через налогового агента
Если физлицо является плательщиком НДФЛ по ставке 13-22% и, одновременно, налоговым резидентом РФ, то есть проживает на территории России не менее 183 дней в течение отчетного года, то он имеет право на вычет по НДФЛ.
Возврат налога возможен двумя способами: через ИФНС по месту постоянной регистрации или через налогового агента.
Пример
Оклад Николая 45 тыс. рублей. С этой суммы работодатель удерживает 13% НДФЛ (45 000 * 13% = 5 850). На руки сотрудник получает 39 150 руб. После оформления вычета Николай не будет платить НДФЛ с зарплаты.
Оформление через инспекцию подразумевает возврат подоходного налога одной суммой. В результате налогоплательщик получает деньги на расчетный счет
В случае с налоговым агентом работник получает сумму возврата в составе зарплаты. Для этого некоторое время из зарплаты не удерживается НДФЛ, и работник получает на руки чуть больше денег.
Какие вычеты можно оформить у работодателя
Через работодателя можно вернуть не все вычеты, указанные в Налоговом кодексе. Но самые популярные из них получится оформить без проблем:
- Имущественные: покупка и строительство жилья, приобретение участка под ИЖС и т.п. (ст. 220 НК РФ);
- Социальные: обучение свое, детей, брата или сестры, супруга (с 2024 г.), лечение свое, мужа, жены, родителей и детей, добровольное страхование жизни, взносы в НПО, на накопительную часть пенсии, если их перечислял работодатель (ст. 219 НК РФ);
- Стандартные: на детей и на самого работника (ст. 218 НК РФ).
С 1 января 2025 года стандартный вычет за детей увеличен. Изменения коснутся не только непосредственно вычета, но и суммарной зарплаты родителя, рассчитанной с начала года.
С 2025 года размер вычета составляет:
- 1400 рублей — за первого ребенка;
- 2800 рублей (1400 руб. в 2022-2024 гг.) — за второго ребенка;
- 6000 рублей (3000 руб. в 2022-2024 гг.) — за третьего и каждого последующего.
Если ребенок является инвалидом, то дополнительно предоставляется:
- 12 000 руб. — для родителя, его супруга, усыновителя за инвалида до 18 лет, а также инвалидов I и II групп до 24 лет, если они учатся очно.
- 12 000 руб. (6000 руб. в 2022-2024 гг.) — для опекуна, попечителя, приемного родителя, его супруга (супругу), на обеспечении которых находится инвалид до 18 лет и инвалидов I и II групп до 24 лет, если они учатся очно.
Вычет предоставляется до того момента, пока зарплата родителя с начала года не достигнет 450 тыс. рублей (350 тыс. руб. в 2022-2024 гг.).
Обратите внимание, что стандартные, социальные и имущественные вычеты имеют ограничения в размерах вычетов.
Социальные вычеты за обучение, обычное лечение, взносы на страхование жизни и прочее за 2022-2023 гг. ограничены единым лимитом в 120 тыс. рублей в год. Это значит, что максимальный возврат за все расходы равен 15 600 руб. в год (120 000 * 13%).
С 1 января 2024 г. по Федеральному закону от 28.04.2023 N 159-ФЗ максимальный размер социального налогового вычета увеличен до 150 тыс. рублей (абз. 8. п. 2. ст. 219 НК РФ). Новые правила распространяются на расходы, понесенные в 2024 г. и позднее.
Возврат НДФЛ за обучение ребенка считается отдельно от этой суммы. За такие расходы 2022-2023 гг. максимальный вычет составляет 50 тыс. рублей в год на каждого ребенка в сумме на обоих родителей. С 2024 г. эта сумма увеличена до 110 тыс. рублей (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Возврат 13% за дорогостоящее лечение, которое подтверждается справкой об оплате медуслуг с кодом «02», не имеет лимита. Это значит, что разрешается вернуть 13% от всей потраченной суммы.
консультацию эксперта
и готовы помочь прямо сейчас
Порядок оформления через налогового агента
При возмещении НДФЛ через агента необходимо подать документы в ИФНС по месту постоянной регистрации или через Личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте налоговой службы. Сделать это нужно в том же календарном году, когда имелись расходы.
После подачи документов в ИФНС будет запущена проверка. Она длится 1 месяц. После ее окончания инспекция сама передаст всю необходимую информацию по месту работы о положенной физлицу льготе.
При оформлении льготы через ИФНС документы подаются только после окончания календарного года, в котором были расходы или лицо вступило в право собственности. Последнее касается имущественных возвратов. В этом случае проверка декларации 3-НДФЛ может длиться 4 месяца, но на счет поступает сразу более крупная сумма денег.
Частые вопросы
Если работодатель предоставлял вам какую-либо льготу, то в справке о доходах по форме 2-НДФЛ будет отражен определенный код и соответствующая сумма
В обязанности инспекции входит уведомление работодателя о сумме возврата и о праве на вычет. Раньше такое уведомление вы должны были сами получать в инспекции и передавать работодателю. Сейчас процедуру упростили.
Вычеты, предоставленные налоговым агентом, обозначаются в справке о доходах в виде специальных кодов. Например, социальные вычеты имеют коды 320, 321, 324, 325, 326, 327, имущественные – 311 и 312 и т.д. У каждой льготы свой код.
Заключение эксперта
В 2025 г. у большинства физических лиц налоговым агентом является работодатель. В обязанности налогового агента по НДФЛ, работодателя и не только, входит удержание и перечисление налога с доходов физлиц. Также через работодателя возможно вернуть подоходный налог.
