Что такое налоговый вычет
Налоговый вычет — это льгота, которую получает налогоплательщик при совершении определенных действий. Например, покупает жилье, оплачивает лечение и обучение, жертвует на благотворительность, инвестирует в ценные бумаги и многое другое.
Каждый налоговый вычет описан в НК РФ. Там указано, при каких обстоятельствах можно претендовать на возврат 13% НДФЛ, за какой период налогоплательщик имеет право вернуть налоги, чему равен максимальный налоговый вычет в год и т.п.
Суть данных налоговых преференций — снижение налогооблагаемой базы и расчет налогов с новой, уменьшенной суммы. Если налоговый период уже закончился и налоги уже уплачены, налогоплательщик получает возврат части налога за прошлые периоды.
Пример
Стасов в 2022 г. оплатил лечение на 80 тыс. В 2023 г. он оформляет декларацию 3-НДФЛ и возвращает на счет 13% от расходов: 10 400 = 13 * 80 000.
Такой вид компенсации предоставляется лишь за последние три года. Так, в 2023 г. можно вернуть часть налогов по расходам 2022, 2021 и 2020 гг.
Если налоговый период еще не закончен, вычет предоставляется через работодателя: из заработной платы перестает удерживаться НДФЛ до конца текущего года или до полного исчерпания одобренного возврата — в зависимости от того, что наступит ранее.
Виды налоговых вычетов
Существует пять видов:
Имущественный — при покупке, строительстве и продаже жилой недвижимости и другого имущества;
Социальный — при расходах на лечение, обучение, внесении взносов на страхование жизни, пенсионное обеспечение, благотворительность и пр.;
Инвестиционный — при открытии и пополнении ИИС (индивидуального инвестиционного счета);
Стандартный — для определенных категорий граждан и родителей;
Профессиональный — на осуществление профессиональной деятельности для адвокатов, нотариусов, работников по ГПХ, творческих работников и др.
Для каждого вида компенсации установлен максимальный размер и условия определения лимита.
Имущественный вычет
Имущественные возвраты НДФЛ регулирует ст. 220 НК РФ. Этот вид льготы предоставляется:
- при покупке и/или строительстве жилой недвижимости: квартиры, дома, земельного участка, комнаты, доли;
- при покупке жилья в ипотеку — на фактически уплаченные проценты;
- при продаже жилой недвижимости: квартиры, дома, земельного участка, комнаты, доли;
- при продаже иного имущества, например, автомобиля или гаража.
При покупке/строительстве жилья
Максимальный налоговый вычет на покупку и/или строительство жилой недвижимости составляет 2 млн рублей. То есть на счет налогоплательщика возвращается до 13% от этой суммы — 260 тыс. рублей. При этом вычет не может превышать стоимость покупки, а выплаты за год — сумму НДФЛ, уплаченного за тот же период.
Скачать
При покупке в ипотеку
Если квартира или другая жилая недвижимость куплена в ипотеку, то кроме 13% на покупку можно оформить дополнительную выплату — на фактически уплаченные проценты. Налоговый вычет зависит от того, сколько процентов было реально уплачено за прошедшие периоды, то есть в расчет берутся данные кредитной организации.
Максимальный размер вычета за проценты — 3 млн рублей. Вернуть на счет можно до 13% от этой суммы, то есть до 390 тыс. рублей.
|
Наименование |
Основной — при покупке (руб) |
На проценты по ипотеке (руб) |
|
Максимальный вычет при покупке жилья |
2 000 000 |
3 000 000* |
|
Сумма к возврату |
260 000 (13% * 2 000 000) |
390 000 (13% * 3 000 000) |
*До 1 января 2014 вычет за фактически уплаченные проценты по ипотеке не имел верхнего предела. Для такого жилья расчет НДФЛ осуществляется по старым правилам — на всю сумму процентов.
При продаже жилой недвижимости
Чтобы снизить налогооблагаемую базу и уменьшить размер налога при продаже жилья, применяется имущественный вычет в максимальном размере 1 млн рублей. То есть продавец платит налог не со всей вырученной от продажи суммы, а за минусом 1 млн рублей.
При продаже иного имущества
Доход от продажи иного имущества, например, гаража, бани, автомобиля и прочего также облагается 13% налогом. Для снижения налогооблагаемой базы применяется имущественная компенсация, максимальный размер которой составляет 250 тыс. рублей.
Пример
Антонов продал автомобиль за 450 тыс. Он имеет право вычесть из дохода 250 тыс. и уплатить налог с 200 тысяч. Он составит 26 000 = 13 * (450 000 - 250 000).
Социальный вычет
Социальные вычеты регулирует ст. 219 НК РФ. Суммарный размер всех социальных расходов составляет 120 тыс. рублей. Это значит, что максимальная сумма возврата НДФЛ на счет налогоплательщика не может превышать 13% от фактических затрат в пределах лимита — 15 600 рублей (абз. 8. п. 2. ст. 219 НК РФ).
Предусмотрено несколько видов:
|
№пп |
Наименование |
|
1. |
лечение и лекарства |
|
2. |
обучение |
|
3. |
благотворительность |
|
4. |
негосударственное пенсионное обеспечение |
|
5. |
добровольное пенсионное страхование |
|
6. |
добровольное страхование жизни |
|
7. |
накопительная часть пенсии |
|
8. |
независимая оценка квалификации |
|
9. |
спорт |
Исключение составляет:
- Возврат НДФЛ за дорогостоящее лечение — в этом случае лимит налогового вычета отсутствует, и государство возвращает 13% от всех затрат;
- Взносы на благотворительность — расчет ведется от годового дохода налогоплательщика.
- Оплата обучения ребенка — льгота применяется в пределах 50 тыс. рублей и максимальный возврат налога составляет 6500 рублей (13% от 50 000) на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Возврат НДФЛ предоставляется в течение трех лет после уплаты налога. То есть в 2023 г. вы можете вернуть налог за 2022, 2021 и 2020 гг. Вернуть НДФЛ за более ранние периоды уже нельзя.
Пример
Котов заплатил 90 тыс. за лечение, 50 тыс. за обучение и 60 тыс. за спорт. Несмотря на то, что суммарно он потратил 200 тысяч, ему одобрят лишь 120 тыс., так как это предельная сумма для социальных расходов. На счет Котова вернется 15 600, то есть 13% от 120 тыс. рублей.
При расчете учитываются расходы и доходы за один календарный период. Если вы возвращаете налог за лечение или обучение, которое оплачивали в 2022, то и базой для возврата будет служить НДФЛ, уплаченный вами в 2022 г. Если ваши расходы превысили НДФЛ, уплаченный в том же году, недополученный остаток не переносится и сгорает.
Инвестиционный вычет
Существует два вида льгот по ИИС (ст. 219.1 НК РФ):
- по взносам (тип А);
- по прибыли (тип Б).
Оформить возврат подоходного налога по инвестициям можно один раз в год, но количество обращений за возвратом в течение жизни не ограничено.
Тип А: по взносам на ИИС
Тип А — это возможность вернуть ранее уплаченный подоходный налог за пополнение счета.
Максимальный налоговый вычет равен 400 тыс. руб. ежегодно (ст. 219.1 п. 1 пп.3), а значит, возврат НДФЛ составит 13% от лимита, то есть 52 тыс. рублей.
Максимальный размер годового взноса на ИИС — 1 млн рублей. То есть вы можете положить на счет меньше этой суммы, но превышение недопустимо. В любом случае лимит вычета ограничен размером взноса и суммой в 400 тыс. рублей.
Пример
Сергеев пополнил инвест счет на 800 тыс. и вернул 52 тыс. (13% * 400 000). Почему возврат выплачивается в меньшем размере? Потому что это максимум для инвестиционной выплаты.
Минимальный срок действия счета — три года. Если вы закроете его раньше, все выданные средства придется вернуть. Для этого необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и указать сумму к возврату.
Существует еще одно ограничение: годовой налоговый вычет не может превышать сумму годового дохода. Если вычет НДФЛ получен не полностью, остаток на следующие периоды не переносится и сгорает.
Заполните самостоятельно декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета в интуитивном конструкторе
Наш эксперт проверит ваши документы, заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета и самостоятельно отправит ее в ИФНС
Наш эксперт проверит ваши документы, рассчитает максимальный налоговый вычет и заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ
Тип Б: по прибыли
Максимальный размер для типа Б не установлен и подразумевает, что вы не будете платить подоходный налог с прибыли по ценным бумагам на индивидуальном счете.
Но льготу по прибыли можно получить только в том случае, если в рамках этого же ИИС вы не заявляли вычет типа А по взносам (ст. 219.1 п. 4 пп. 2).
Вычет по прибыли предоставляется только при закрытии счета по истечении 3 лет (ст. 219 п. 4 пп.1).
Пример
Михайлов выбрал тип Б. После 3 лет инвестирования он не будет платить налог с прибыли по ценным бумагам.
Стандартный вычет
Максимальная сумма зависит от количества детей и очередности их рождения (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). На льготу за детей имеют право оба родителя.
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ за детей предоставляется до тех пор, пока доход с начала года нарастающим итогом не достигнет 350 тыс. рублей.
Пример
Зарплата Стукова 35 тыс. В октябре его суммарный доход достигнет 350 тыс. — максимальной суммы для предоставления льготы, поэтому последние два месяца у него не будет возмещения. Но с начала следующего налогового периода бухгалтерия возобновит начисление.
|
Основная льгота |
Повышенная льгота |
|
1 400 руб. — за первого и за второго ребенка; 3 000 руб. — за третьего и за последующего. |
12 000 руб. — для родителя, его супруга, усыновителя за инвалида до 18 лет и инвалидов I и II групп до 24 лет, если они учатся очно. 6 000 руб. — для опекуна, попечителя, приемного родителя, его супруга (супругу), на обеспечении которых находится инвалид до 18 лет и инвалидов I и II групп до 24 лет, если они учатся очно. |
При расчете максимальной суммы компенсации необходимо сложить основной вычет и повышенный.
Профессиональный вычет
Максимальный размер налогового вычета на профессиональную деятельность равен фактически произведенным и документально подтвержденным расходам, связанным непосредственно с извлечением доходов при выполнении работ и/или оказания услуг (ст. 221 НК РФ).
Если ИП по каким-то причинам не может документально подтвердить произведенные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, то профессиональная компенсация рассчитывается в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от деятельности ИП.
Частые вопросы
Нет, обучение ребенка не входит в 120 000 и считается отдельно. Максимальная сумма льготы — 50 000. То есть вернуть вы сможете до 15 600 за лечение и дополнительно до 6500 за обучение.
Максимальный размер для типа А составляет 400 тыс. рублей. Даже если ваши взносы будут больше, предельный размер льготы ограничен этой суммой.
У этого вида льготы предельный размер выплаты отсутствует. Если клиника в справке об оплате медицинских услуг проставит код «2», вы вернете 13% от всех расходов, но не более НДФЛ, уплаченного за тот же год.
Заключение эксперта
Предельный размер каждого налогового вычета за 2022 год указан в налоговом кодексе и различается от вида расходов, годового дохода и других факторов. В настоящий момент для физических лиц существует пять видов льгот.
Чтобы получить вычет, необходимо предоставить в ФНС документы, подтверждающие расходы, а при оформлении декларации пользоваться профессиональной помощью экспертов.
Передать документы в налоговый орган можно лично при визите в инспекцию по месту постоянной прописки, отправить по почте с описью вложения, через сайт ФНС после регистрации в личном кабинете налогоплательщика или воспользоваться услугами онлайн-сервиса «Налогия».
