Что такое социальные налоговые вычеты
Социальные вычеты уменьшают налогооблагаемую базу и, как следствие, снижают сумму налогов. Если налоги уже уплачены, их можно вернуть на счет налогоплательщика.
Оформить социальный вычет по НДФЛ может налоговый резидент РФ, имеющий официальный доход, с которого он уплачивает 13% или 15% НДФЛ (кроме дивидендов).
Нерезиденты, безработные, ИП на спецрежимах и другие лица, не имеющие дохода с налоговой ставкой 13%, на возврат налога права не имеют.
Социальные налоговые вычеты регулирует Налоговый кодекс (ст. 219 НК РФ).
-
лечение и лекарства;
-
обучение;
-
негосударственное пенсионное обеспечение;
-
добровольное пенсионное страхование;
-
добровольное страхование жизни;
-
накопительная часть пенсии;
-
независимая оценка квалификации;
- занятия спортом.
С 2021 г.. изменились правила получения социального вычета. Если до 2021 г. вы имели право на возврат НДФЛ с любых доходов, облагаемых по ставке 13% или 15%, то теперь он будет рассчитываться только с доходов:
№ |
Вид доходов |
1. |
Оплата по трудовому договору или договору ГПХ |
2. |
Оплата за оказание услуг |
3. |
Доход от сдачи имущества в аренду |
4. |
Продажа или получения в дар имущества (кроме ценных бумаг) |
5. |
Некоторые другие доходы |
Размер социальных налоговых вычетов
И обучение, и лечение одновременно относятся в одному типу вычетов — социальному.
Лимит вычета на лечение и обучение, спорт, взносы на НПО, страхование жизни, ДМС и прочее, то есть суммарный размер всех социальных налоговых вычетов, составляет 120 тыс. рублей в год. То есть налогоплательщик может вернуть до 15 600 рублей — 13% от фактических затрат в пределах этой суммы (абз. 8. п. 2. ст. 219 НК РФ).
Пример
Ильин в одном году заплатил 60 тыс. рублей за обучение и 80 тыс. рублей за лечение. Так как вычет на лечение и обучение суммируется, и 120 тыс. — предельный размер социальных вычетов, Ильин получит на счет 13% от лимита, то есть 15 600 рублей.
Часть социальных льгот считается по другим правилам:
- Дорогостоящее лечение. Максимальная сумма отсутствует, и возвращается 13% от всех расходов, но не более НДФЛ, уплаченного за соответствующий год;
- Пожертвования на благотворительность. Сумма зависит от годового дохода налогоплательщика.
- Обучение ребенка. Льгота начисляется в пределах 50 тыс. рублей и возврат составляет 6500 рублей (13% от 50 000).
Обратите внимание, что вычет на обучение ребенка и лечение имеют различные лимиты — 50 тыс. рублей за обучение и 120 тыс. — на лечение в сумме с другими социальными льготами.
При расчете социального вычета учитываются расходы и доходы за один налоговый период. Если вы возвращаете налог за лечение или обучение, которое одновременно оплачивали в 2022 г., то и базой для возврата будет служить НДФЛ, уплаченный вами в 2022 г. Если ваши расходы превысили НДФЛ, уплаченный в том же году, недополученный остаток льготы на будущие периоды не переносится и сгорает.
Налоговый возврат имеет срок давности и предоставляется в течение трех лет после года, в котором вы понесли расходы. То есть в 2023 г. вы можете вернуть подоходный налог за 2022, 2021 и 2020 гг. Получить льготу за более ранние периоды уже нельзя.
За кого можно получить вычет за обучение
Налоговые вычеты за лечение и обучение, оплаченные в одном году, возможно получить не только за себя. Категории лиц, за которых вы можете вернуть налог, разные.
Если вы оплачиваете свою учебу и своих родных:
- Собственное обучение любой формы: очная, заочная, вечерняя и т.д.;
- Обучение ребенка, брата или сестры до 24 лет только по очной форме обучения;
- Обучение опекаемых до 18 лет только по очной форме обучения.
Этот вид налоговой льготы можно оформить за расходы на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, имеющих лицензию на оказание образовательных услуг (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Например, школе, детском саду, учреждениях дополнительного образования, разных кружках, секциях, курсах и т.п.
За кого можно получить вычет на лечение
Если вы оплачиваете свое собственное лечение, а также лечение своих близких:
- супруга (-и);
- родителей;
- детей, в том числе усыновленных и подопечных, до 18 лет (с 2022 г. — до 24 лет, если ребенок учится очно в лицензированном учебном заведении).
Социальный налоговый вычет на лечение (п. 3 ст. 219 НК РФ) делится на два вида: за простое лечение и за дорогостоящее. Перечень дорогостоящих процедур указан в Постановлении Правительства РФ от 08.04.2020 N 458.
В налоговый вычет за лечение могут быть одновременно включены расходы не только на медицинские процедуры, но и на приобретение лекарств.
Что нужно знать о налоговом вычете на обучение
Возврат подоходного налога за вас, за сестру и брата максимально составляет 120 тыс. рублей.
Налоговый вычет за детей считается отдельно, составляет 50 тыс. рублей в год и не входит в сумму 120 тыс. рублей.
Если вы одновременно заявляете возврат налога за свое обучение и обучение ребенка, то за ребенка вы получите один возврат, а за себя — другой. То есть по каждому из этих вычетов существует отдельный лимит.
Пример
Иванов заплатил за обучение дочери 40 тыс. рублей. Одновременно в этом же году он потратил 130 тыс. рублей за свои курсы вождения. Иванов может подать на налоговый вычет за свое и детское обучение одновременно в один год и получить 5200 рублей за обучение дочери и 15 600 рублей за себя.
Что нужно знать о налоговом вычете на лечение
Закон разделяет медицинские услуги на два типа: простое лечение и дорогостоящее. Оба имеют специальные коды — их можно увидеть в Справке об оплате медуслуг. Эту справку вам выдадут в клинике, где лечились вы или ваш родственник. Сохраните эту справку, она будет нужна для налоговых органов.
Пример
Сидоров оплатил своей жене имплантацию зубов в размере 300 тыс. рублей. В справке указан код «02», то есть это дорогостоящее лечение. Сидоров может заявить возврат 13% со всей суммы расходов и получить 39 тыс. рублей (300000 * 13%).
Простое лечение имеет код «01», а дорогостоящее — код «02». Разница между ними в том, что налоговый вычет на дорогостоящее лечение не имеет ограничений по сумме. То есть за дорогостоящее вы можете вернуть 13% с фактически уплаченной суммы.
Налоговый вычет за дорогостоящее лечение считается отдельно, и право на социальный вычет в размере 120 тыс. рублей у вас сохраняется. Вы можете одновременно оформить вычет и за простое, и за дорогостоящее лечение.
Например, вы получили возврат по дорогостоящему лечению, и в этот же год у вас были расходы на обучение или простое лечение. Вы можете одновременно оформить два налоговых вычета и получить оба. Один — из расчета 13% от фактической суммы расходов, второй — не более, чем 13% от 120 тыс. рублей.
Документы на вычет за лечение и обучение
При одновременной подаче документов на вычет за обучение и лечение вам потребуются подтверждающие документы по обоим видам расходов.
За обучение
Налоговый возврат можно оформить через ФНС или через работодателя. Список документов для оформления социального налогового возврата на работе:
- Договор с образовательным учреждением;
- Лицензия образовательного учреждения, если ее реквизиты отсутствуют в договоре;
- Документы, подтверждающие расходы на оплату обучения;
- Документы, подтверждающие родственную связь с обучающимся;
- Справка из учебного заведения об очной форме обучения ребенка, брата, сестры.
При подаче документов через ФНС нужно приложить:
- Декларацию 3-НДФЛ;
- Справку 2-НДФЛ о доходах;
- Заявление на возврат налога (с 2020 г. входит в форму3-НДФЛ).

За лечение
Налоговый возврат можно оформить через ФНС или через работодателя. Список документов для оформления социального налогового возврата на работе:
- Договор на оказание медицинских услуг с клиникой;
- Копия лицензии клиники на оказание медицинских услуг;
- Справка об оплате медицинских услуг, выданную клиникой;
- Платежные документы, подтверждающие оплату: чеки, квитанции, приходно-кассовые ордера и пр.
- Документы, подтверждающие родство — при возврате налога за лечение родителей, мужа/жены или детей.
- Рецепты на лекарства от лечащего врача.
При подаче документов через ФНС нужно приложить:
- Декларацию 3-НДФЛ;
- Справку 2-НДФЛ о доходах;
- Заявление на возврат НДФЛ (с 2020 г. входит в состав декларации).
Вы имеете право получить социальную льготу в течение трех лет после года, в котором потратили деньги на лечение и обучение. То есть расходы 2022 г. можно возместить в 2023, 2024 или 2025 г.
Заполните самостоятельно декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета в интуитивном конструкторе
Наш эксперт проверит ваши документы, заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета и самостоятельно отправит ее в ИФНС
Наш эксперт проверит ваши документы, рассчитает максимальный налоговый вычет и заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ
Как получить социальный налоговый вычет
Вы можете использовать любой способ возврата налога: через ИФНС и через работодателя. Помните, что если вы одновременно в одной декларации заявляете социальный и имущественный вычеты, то в первую очередь в декларацию заносятся социальные расходы, а остаток НДФЛ возвращается за счет расходов на приобретение жилья.
Через налоговую инспекцию
Вычет через инспекцию можно получить после окончания календарного года, в котором были расходы.
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и вместе с сопутствующими документами передать в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации.
Камеральная проверка обычно длится три месяца. Затем в течение 10 дней выносится решение, и еще месяц потребуется на перечисление средств на ваш счет. Статус налогового вычета можно узнать в личном кабинете на сайте налогового органа. Там же будет указана сумма, которая поступит на ваш счет.

Через работодателя
Возврат налога через работодателя можно оформить в том же году, когда были социальные расходы. В Личном кабинете на сайте ФНС заполните специальную форму и приложите необходимые документы. В течение 30 дней инспектор проверит бумаги и вынесет решение о предоставлении вычета. Будет составлено Уведомление, которое налоговая служба самостоятельно переправит вашему работодателю.
После этого бухгалтерия предприятия приостановит удержание НДФЛ из заработной платы и вернет налоги, выплаченные вами с начала года. Так будет происходить до тех пор, пока не будет исчерпана вся сумма возврата или до конца календарного года — в зависимости от того, что наступит ранее.
Если вы тратили деньги на обучение и медуслуги каждый год и хотите оформить возврат одновременно сразу за несколько периодов, то вам нужно заполнить декларации по форме 3-НДФЛ отдельно за каждый год по той форме, которая действовала в том году.
Частые вопросы
Несмотря на то, что лечение и обучение относятся к одному виду вычетов — социальному — возврат именно этих затрат учитывается отдельно. Вы получите вычет в 120 тыс. рублей за лечение мамы (это максимум, который превысить нельзя) и 50 тыс. рублей за обучение сына (это максимум при обучении ребенка). Итого на ваш счет вернется 13% от 170 тыс. рублей — 22 100 рублей.
Да, все расходы за определенный год учитываются в декларации за этот же год. Как пример: нельзя расходы на обучение в 2021 году учесть в декларации за 2022 год.
Нет, расходы на лечение, оплаченное в 2021 году можно возместить только за счет налогов, уплаченных в том же 2021 году. Перенести возврат на другие периоды нельзя.
+
Если у вас нет доходов, облагаемым налогом по ставке 13%, то права на вычет у вас нет. Таким доходом может быть не только заработная плата, но и доход от продажи жилой недвижимости, транспортного средства, сдачи в аренду имущества и прочего.
Заключение эксперта
Мы рассказали о том, как получить налоговый вычет на лечение и обучение одновременно. Расходы, понесенные в одном году, необходимо учитывать в одной декларации, и для возврата нельзя использовать НДФЛ других налоговых периодов. Чтобы не потерять законные деньги, учитывайте это при заполнении декларации 3-НДФЛ.