Когда инвестор обязан подать декларацию и самостоятельно уплатить налог на доход
Налог на операции с ценными бумагами и ПФИ уплачивается, если продажа осуществляется через иностранного брокера. В этом случае возникает обязанность по декларированию такого дохода.
Если вы заключили договор с российским брокером и торгуете через него, то налоговую базу по большинству операций определит брокер и уплатит в бюджет налог с дохода от продажи.
Но по некоторым операциям брокер не является налоговым агентом, и по ним нужно отчитываться самостоятельно. К таким операциям, например, относятся выплаты дивидендов по иностранным ЦБ, операции с валютой. С 01.01.2024 брокер сам удерживает налог, то есть последний раз нужно было самостоятельно платить налог с дивидендов по акциям за 2023 год.
Право налогоплательщика на подачу декларации
Существуют случаи, когда налогообложение операций с ценными бумагами осуществлено налоговым агентом или брокером, и подача налоговой декларации не является обязанностью, но очень выгодна инвестору-налогоплательщику.
Налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных вычетов по ИИС, по долгосрочному владению, а также может произвести сальдирование.
Разберем их отдельно.
1. Открыт ИИС и ежегодно на счет вносятся денежные средства.
Налоговым кодексом предусмотрена возможность вернуть 13/15% от внесенных денежных средств, но не более 52/60 тыс. рублей в год. Но следует учесть, что с 2021 года вычет по ИИС невозможно применить в случае, если нет дохода от трудовой деятельности. То есть налог на прибыль с продажи акций, уплаченный брокером, вернуть нельзя.
2. Проданы обращающиеся ценные бумаги, которые находились в собственности более 3 лет.
Вычет предоставляется брокером или инвестор самостоятельно подает декларацию 3-НДФЛ. Льготу можно применить к ЦБ, приобретенным после 01.01.2014 года. Существует лимит — 3 миллиона рублей за каждый полный год владения. При владении бумагами 3 года вычет предоставляется в размере 9 миллионов рублей.
То есть вся прибыль от продажи в пределах лимита не будет облагаться налогом.
3. Торговали у нескольких брокеров: у одного получен убыток, у другого прибыль.
Если у вас один брокер. То все расходы и доходы в пределах одного года он рассчитает сам и выведет финансовый результат, с которого и удержит налог.
Если у вас несколько брокеров — российских или иностранных, — не имеет значения, то вы имеете право при наличии убытков у одного брокера учесть их с доходами у другого брокера и, в результате, вернуть уже удержанный налог или уменьшить налог к уплате (по иностранному брокеру).
4. Были убытки в прошлые годы у российских и иностранных брокеров.
Не важно, у одного брокера или у разных. Можно зачесть убытки прошлых 10 лет с прибылью отчетного года и уменьшить сумму прибыли на сумму убытка до нуля.
То есть доходы от операций с обращающимися ценными бумагами можно уменьшить на убытки по операциям с обращающимися ценными бумагами предшествующих 10 лет. Такое же правило и для ПФИ.
Когда инвестору не нужно отчитываться перед ФНС
Нет никакой необходимости в подаче налоговой декларации, если вы просто торгуете у одного или нескольких российских брокеров, получаете прибыль, не продаете валюту и не получаете дивидендов иностранных компаний.
Разберем, как именно мы декларируем различные операции.
Продажа ценных бумаг
При продаже налогообложение акций и других ценных бумаг зависит от принадлежности брокера к тому или иному государству.
1. При торговле через российского брокера доход от продажи ценных бумаг декларировать нет необходимости. При желании сальдирования убытков или применения вычетов все данные берутся из справки 2-НДФЛ и справки об убытках, которые выдаст брокер.
2. При декларировании операций, совершаемых через иностранного брокера, важно понимать, что учитываются все операции, по которым был получен доход: продажи, конверсии, выплаты процентов, дивидендов, купонов и т. д. Все эти операции пересчитываются в рубли на дату совершения. Также ведется пересчет в рубли расходов, которые можно учесть. Чаще всего для этого достаточно отчета иностранного брокера.
Заполните самостоятельно декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета в интуитивном конструкторе
Наш эксперт проверит ваши документы, заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета и самостоятельно отправит ее в ИФНС
Наш эксперт проверит ваши документы, рассчитает максимальный налоговый вычет и заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ
Торговля иностранной валютой
При торговле иностранной валютой и при совершении конверсионных операций брокер не является налоговым агентом, так что декларировать такие операции и платить подоходный налог нужно самостоятельно. Обращаем ваше внимание, что облагаемые налогом доходы возникают только при продаже валюты или совершении конверсионных операций.
Если купили валюту и оставили лежать на брокерском счете — налог отсутствует.
Особенности уплаты налога с дивидендов
Если вы получаете дивиденды российских компаний, то уплачивать налог на дивиденды по акциям вам не требуется — его удержал эмитент при выплате вам.
Если же вы получаете дивиденды от участия в иностранных компаниях, то доход, полученный до 2024 года, декларируем самостоятельно. После 1 января 2024 года налог на доход, полученный в России, удерживает брокер, а по иностранному брокерскому счету у вас возникает обязанность самостоятельной уплаты налога.
При расчете налога к уплате налоговое законодательство позволяет учесть уплаченный вами налог в иностранном государстве, если с таким государством и РФ имеется соглашение об устранении двойного налогообложения. Если такого соглашения со страной компании, акционером которой вы являетесь, нет или оно приостановлено, то с полученных дивидендов вы обязаны будете уплатить 13 процентов.
Как уменьшить налог с продажи ценных бумаг
Уменьшить либо не уплачивать налог на акции можно в следующих ситуациях:
1. С 2021 г. доход налоговых резидентов освобождается от уплаты НДФЛ при продаже акций российских и/или иностранных компаний при условиях:
- акции составляют уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ в течение всего периода владения ими;
- срок владения акциями более 5 лет.
С 2025 года размер льготы ограничен 50 млн рублей, то есть освобождается не весь доход, полученный от продажи акций.
2. Можно воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ — вычет по давности владения (ЛДВ).
Вычет предусмотрен в размере положительного финансового результата, полученного от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и находившихся в вашей собственности более трех лет. Вычет предоставляется только в отношении российских ценных бумаг или зарегистрированных на территории государств членов ЕАЭС, которые приобретены после 1 января 2014 г.
Максимальный размер вычета по давности владения — 3 млн рублей за каждый полный год, когда вы владели бумагами. Например, для трех лет максимальный размер вычета — 9 млн рублей.
С 01.01.2025 г. есть два дополнительных ограничения:
-
ЛДВ применяется только на сделки с ценными бумагами, место регистрации которых — РФ или государство член ЕАЭС.
-
Нельзя воспользоваться ЛДВ, если ранее ценные бумаги были на счете ИИС. То есть, если при закрытии счета бумаги переводим на брокерский счет (не продаем), то позже, сколько бы времени они не находились у вас, при продаже ЛДВ не применяется. Только расходы на приобретение.
3. Предусмотрено право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.
Если в предыдущие годы (в пределах 10 лет) вы получали убытки от указанных операций, а в налоговом периоде получили прибыль, то можете уменьшить сумму прибыли на сумму убытка в пределах размера налоговой базы по таким операциям. То есть доходы от операций с обращающимися ценными бумагами можно уменьшить на убытки по операциям с обращающимися ценными бумагами. Такое же правило и для ПФИ.
4. Вычет по прибыли при ИИС второго типа (типа Б) и для ИИС-3 (третьего типа).
Если по счету ИИС, открытому до 01.01.2024 года, вы ни разу не пользовались вычетом по взносам, то при закрытии счета можно воспользоваться вычетом по прибыли. По ИИС-3 вычет по прибыли применяется всегда.
Скачать 
Частые вопросы
Да, необходимо до 30 апреля следующего года подать декларацию 3-НДФЛ, в которой отразить операции по продаже иностранных акций. Заплатить налог с акций необходимо до 15 июля. Учтите, что операции отражаются по курсу иностранной валюты на дату совершения операции. Уменьшить доход по данным операциям можно на расходы по приобретению. Они также считаются по курсу на дату покупки. Имейте в виду: иногда из-за разницы в курсе операция, которая вам казалась убыточной, может оказаться прибыльной. Но и в случае получения убытка необходимо подать 3-НДФЛ, по которой налог к уплате будет равен нулю.
Российский брокер является налоговым агентом, и по всем операциям он сам отчитается и уплатит за вас налоги. Но есть исключения. Брокер не является налоговым агентом по доходам от продажи иностранной валюты и до 2024 года — от дивидендов иностранных компаний. По этим операциям, если они у вас есть, необходимо отчитаться самостоятельно.
Заключение эксперта
Как рассчитывается налог с продажи акций в 2025 году зависит от того, услугами какого брокера вы пользуетесь. Доход не декларируется при торговле через российского брокера — как налоговый агент, он сам удержит налог с ценных бумаг. При торговле через иностранного брокера необходимо самостоятельно уплатить налог на прибыль с акций, при этом учитываются все операции, по которым был получен доход. Данные заносятся в налоговую декларацию в рублях на дату совершения операции.
