При расчете налогооблагаемой базы применяется сумма, указанная в договоре купли-продажи, или 70% от кадастровой стоимости участка. В расчет берется большая из сумм. Если большая сумма менее 1 млн рублей, то такая сделка не подлежит декларированию.
С 2025 года в некоторых регионах применяется 100% от кадастровой стоимости (п. 9 ст. 214.10 НК РФ). Например, в республике Татарстан, Архангельской, Калининградской, Астраханской областях, в Санкт-Петербурге, Краснодарском крае.
Пример
Сидоров продал за 1,4 млн рублей свой земельный участок. Его кадастровая стоимость 2,4 млн рублей. По итогу собственник обязан будет уплатить налог не с суммы продажи, а с 70% от кадастровой цены — с 1 680 000 рублей (2 400 000 * 70%).
Для снижения налога можно использовать имущественный налоговый вычет в 1 млн рублей или документально подтвержденные расходы на приобретение этого участка (ст. 220 НК РФ).
Расходы могут быть свои, если земельный участок был куплен (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ); дарителя, если участок был получен в порядке дарения от близкого родственника; или наследодателя, если земля досталась по наследству (абз. 19 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Налог с продажи земли будет рассчитан на разницу между суммой продажи и покупки. Расходы должны быть документально подтверждены.
Если земельный участок был получен в подарок от человека, не являющегося близким родственником, то для снижения налогооблагаемой базы можно использовать доход, с которого был уплачен налог при получении подарка (абз. 18 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Пример
Петров купил земельный участок за 2 млн рублей и продал через два года за 2,4 млн. Вместо налогового вычета Петров использовал расходы на приобретение и заплатил 13% НДФЛ с 400 тыс. рублей (2 400 000 — 2 000 000).
|
Уменьшение налогооблагаемой базы |
Частота использования |
|
На 1 000 000 руб. |
Не чаще 1 раз в год в сумме на все объекты недвижимости |
|
На произведенные расходы |
По каждому из продаваемых объектов |
Если в течение одного календарного года продается несколько земельных участков, то вычет в 1 млн рублей применяется к суммарной стоимости всех проданных объектов недвижимости, а не к каждому отдельно. При этом расходы на приобретение можно использовать по каждому объекту.
