Кто является налоговым резидентом РФ
Налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, идущих подряд. Понятие признака резидента закреплено в налоговом праве в п. 2 ст 207 НК РФ.
Эти 12 месяцев могут принадлежать разным календарным годам: начинаться в одном году и заканчиваться в следующем. Главное условие, чтобы эти месяцы следовали один за другим. Вот этот период и рассматривается для установления статуса.
Налоговое резидентство не зависит от гражданства. Резидентом России может быть как иностранец, так и россиянин. При этом россиянин, при длительном отсутствии на родине, может такой статус потерять. Все льготы, на которые имеет право резидент-россиянин, относятся и к резидентам иностранцам.
При оформлении налогового вычета имейте в виду, что статус налогового резидентства важен именно на 31 декабря того года, за который оформляется вычет. И если на конец отчетного года вы потеряли статус резидента, то налоговый вычет за этот год вам не получить — ни за покупку квартиры, ни за лечение, ни за образование.
То же самое касается налогообложения дохода. Если в 2023 г. вы продаете квартиру, еще будучи резидентом, а на 31 декабря 2023 г. этот статус теряете, то НДФЛ на доход с продажи в 2024 г. составит 30%.
При уважительных причинах допустимы краткосрочные выезды за пределы Российской федерации. Такими причинами являются лечение, обучение, работа на морских месторождениях углеводородного сырья. В этом случае считается, что отсчет 183 дней не прервался и физическое лицо признается не потерявшим статус.
Существует еще несколько исключений: резидентами, вне зависимости от времени пребывания в РФ, признаются российские военные за рубежом и госслужащие в заграничной командировке.
С 2017 года можно получить специальный документ, подтверждающий статус и помогающий избежать двойного налогообложения.
Заполните самостоятельно декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета в интуитивном конструкторе
Наш эксперт проверит ваши документы, заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета и самостоятельно отправит ее в ИФНС
Наш эксперт проверит ваши документы, рассчитает максимальный налоговый вычет и заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ
Какой НДФЛ платит резидент
Налоговый резидент Российской Федерации платит налог на доходы физического лица (НДФЛ) независимо от источника.
Доходы могут быть получены как на территории РФ, так и за ее пределами. Например, вы живете и работаете в России и получаете зарплату — это источник на территории России. Другой вариант — вы живете в РФ, но недавно продали дом в Испании, значит, получили прибыль за пределами РФ. Со всех источников резидент РФ обязан уплатить подоходный налог.
По каждому виду дохода действуют разные ставки (п.1 и п.2 ст. 224 НК РФ), среди них:
|
Ставка |
Вид и сумма дохода |
|
13% |
если сумма доходов за календарный год составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; |
|
15% |
если сумма превышает 5 миллионов рублей. В этом случае повышенный размер применяется только к превышению; |
|
35% |
на стоимость любых выигрышей и призов, полученных от рекламного мероприятия. |
Основные ставки НДФЛ — 13% и 15%. По этим ставкам рассчитывается налог с зарплаты и иного дохода, полученного в России и за ее пределами.
Новые правила для нерезидентов с 2024 г.
Принят новый закон о налоговом резидентстве для уехавших сотрудников — НДФЛ теперь платят все. С 2024 года изменится порядок налогообложения для удаленных работников. 31.07.2023 был подписан Федеральный закон № 389 о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.
Как рассчитывается НДФЛ в 2023 г.
Удаленные сотрудники, работающие на российскую компанию, и имеющие статус налогового резидента РФ, уплачивают НДФЛ по ставке 13/15%. В этой части ничего не изменится.
Удаленщики, потерявшие статус налогового резидентства, и у которых в договоре с работодателем указано место работы Россия, уплачивают 30% НДФЛ. Вот тут будут приятные изменения.
Удаленщики, потерявшие статус налогового резидентства, и у которых в договоре с работодателем стояло иное место работы, то есть не Россия, НДФЛ в российский бюджет не платят. Это тоже будет изменено.
Как будет с 1 января 2024 г.
С 2024 г. все удаленные сотрудники с трудовыми договорами (!!!) будут платить НДФЛ по ставке 13 или 15%.
При этом не имеет значения, какой у них налоговый статус, и какая страна прописана в договоре. Главное, что все эти сотрудники получают вознаграждение за свою работу из России. То есть их работодатель — российская организация или обособленное подразделение иностранной компании в России.
Как будет с 1 января 2025 г.
С 2025 г. по ставке 13 или 15% НДФЛ будут платить исполнители с ГПД — гражданско-правовыми договорами (!!!), которые используют в работе российские домены, программы или технические средства, размещенные на территории России. Для этого должно быть выполнено хотя бы одно из условий:
- работник имеет статус налогового резидента;
- вознаграждение за работу поступает на счет в российском банке;
- вознаграждение перечисляет российская организация или ИП, или же подразделение иностранной компании в России.
Кто будет удерживать НДФЛ
НДФЛ из вознаграждения работника будет удерживать налоговый агент — работодатель или заказчик. Имейте в виду: налоговыми агентами станут и иностранные организации, которые платят удаленным работникам за работу в российском сегменте интернета.
Таким образом, для налоговых нерезидентов, работающих удаленно на российские компании, это существенное послабление, ведь до 2024 г. работодатель удерживал из их зарплаты 30%.
А вот нерезидентам, у которых местом работы была указана другая страна, теперь придется отдавать 13/15% в бюджет России. До 2024 года они могли вообще не платить НДФЛ с доходов от российских компаний.
В какой срок платит налоги резидент
Если вы получаете доход, облагаемый подоходным налогом (кроме зарплаты), то должны самостоятельно подавать декларацию и уплачивать НДФЛ в бюджет страны налогового резидентства.
Пример
Иванов в 2023 г. продал земельный участок, который покупал два года назад. В 2024 г. Иванову нужно задекларировать свой доход и уплатить налог.
Чтобы отчитаться, вы обязаны подать в инспекцию заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за тем, когда вы получили доход.
Срок уплаты НДФЛ другой — не позднее 15 июля. То есть сначала до 30 апреля подаете декларацию, а потом до 15 июля платите налог.
Отправить документы нужно в ИФНС по месту постоянной регистрации: можно отнести лично в офис инспекции, отправить по почте, переслать сканы через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или воспользоваться сервисом «Налогия».
Скачать Частые вопросы
Чтобы налоговая могла понять, резиденты вы или нерезидент, приложите документы, в которых указаны даты вашего выезд/въезда на территорию России: билеты, путевые листы, командировочные удостоверения, больничные выписки и прочее. Так вы подтвердите количество дней, проведенных вами в России.
Нет, на доход с продажи квартиры повышенная процентная ставка не распространяется.
Вы сможете получить имущественный вычет, когда вновь получите статус налогового резидента России.
Заключение эксперта
Статус налогового резидента зависит от времени нахождения на территории Российской Федерации за 12 месяцев, идущих подряд, и его может получить и иностранец. Налоговые ставки на доход различаются в зависимости от наличия или отсутствия резидентства РФ.
Чтобы определить свое право на налоговый вычет, статус налогового резидента проверяется на 31 декабря того года, за который оформляется вычет.
