Кто должен отчитаться о доходах
Налоги на доход физического лица по трудовому и гражданско-правовому договору уплачивает работодатель, если он является налоговым агентом. По брокерскому договору таким агентом выступает брокер. Именно на работодателе и брокере лежит обязанность по своевременному удержанию 13% или 15% с дохода налогоплательщика и перечислению средств в бюджет государства.
В каких случаях налогоплательщик самостоятельно декларирует доход (п. 1 ст. 228 НК РФ):
Вид дохода |
При получении оплату по трудовому или гражданско-правовому договору с организацией, не являющейся налоговым агентом. В том числе по договору найма или аренды любого имущества |
От продажи имущества, находящегося в собственности |
От источников, находящихся за пределами Российской Федерации |
Доходы, с которых налоговый агент не удержал НДФЛ |
С выигрышей до 15 тыс. рублей, выплачиваемых операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе |
Вознаграждения наследников и правопреемников авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов |
За подарки, за исключением указанных в п. 18.1 ст. 217 НК РФ |
Доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций, за исключением случаев, указанных в абз. 3 п. 52 ст. 217 НК РФ |
Также налог уплачивают:
1. Иностранные граждане и лица без гражданства, если организация, выплатившая деньги, не удержала с них НДФЛ;
2. Физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли.
Срок подачи 3-НДФЛ и уплаты 13%
Законодательством установлены строгие сроки предоставления налоговой отчетности и уплаты налога физическими лицами (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Срок подачи декларации о доходах — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Срок уплаты начислений — не позднее 15 июля.
При нарушении этих сроков налогоплательщику выставляется штраф.
Заполните самостоятельно декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета в интуитивном конструкторе
Наш эксперт проверит ваши документы, заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета и самостоятельно отправит ее в ИФНС
Наш эксперт проверит ваши документы, рассчитает максимальный налоговый вычет и заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ
Пени и штраф за несвоевременную оплату налога
Штрафные санкции предусмотрены ст. 75, 119 и 122 НК РФ. В них рассмотрены виды нарушений, штраф за несвоевременную уплату НДФЛ и размер пени за неуплату налогов.
Несвоевременная подача 3-НДФЛ, есть налог к уплате
Штрафы регламентирует п. 1 ст. 119 НК РФ, в которой указано, что штраф составляет 5 процентов от суммы неуплаченного налога за каждый месяц. Расчет ведется на основании декларации 3-НДФЛ со дня, установленного для ее представления.
Максимальная сумма штрафа не может быть более 30 процентов суммы налога и менее 1000 рублей.
Несвоевременная подача декларации, нет начислений
Так как налога к уплате нет, то за это нарушение накладывается минимальный штраф в размере 1000 рублей. Нулевая декларация обязательна в заполнению, если, например, продается имущество, а расходы на его приобретение перекрывают стоимость его продажи.
Если минимальный срок владения квартирой или автомобилем для безналоговой продажи еще не исчерпан, такая сделка декларируется, несмотря на нулевой доход.
Исключение — продажа имущества по цене ниже налогового вычета. Для жилой недвижимости налоговый вычет составляет 1 млн рублей, для иного имущества, включая автомобили — 250 тыс. рублей. По таким сделкам доходы не декларируются, то есть отчетность не подается и налог не уплачивается вне зависимости от срока владения проданным имуществом.
Своевременная подача декларации, но несвоевременная уплата НДФЛ или неуплата
Штраф за невовремя уплаченный НДФЛ составляет 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если же неуплата была умышленной, то несвоевременное перечисление НДФЛ штрафуется в повышенном размере — 40% от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Кроме штрафа предусмотрена пеня за неуплату налога. Размер пени по налогам считается, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Если подается уточненная форма 3-НДФЛ, в которую кроме декларируемого дохода добавляется вычет, и за счет этого размер налога снижается, штраф не применяется при условии своевременной уплаты налога.
Если по результату уточненной декларации размер НДФЛ увеличился, то выставляется пеня за несвоевременную уплату налогов, не учтенных в первичной форме. Штраф в этом случае не применяется.
Несвоевременная подача декларации и не уплаченные 13%
В этом случае к налогоплательщику одновременно применяются штрафные санкции по ст. 119 и 122 НК РФ и выставляется пени (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Начисляются ли штрафы и пени за декларацию на налоговый вычет
При оформлении налогового вычета следует учитывать, будете ли вы кроме вычета декларировать прошлогодние доходы.
При отсутствии доходов, по которым следует отчитаться и уплатить 13%, декларацию на налоговый вычет можно подать в любой день года. За это не грозит штраф, так как самих доходов нет, и платить нечего.
Если же в одной форме 3-НДФЛ вы указываете и вычет, и доход за предыдущий налоговый период, по которому есть налог к уплате, то срок подачи декларации — 30 апреля следующего года. И срок уплаты 15 июля.
Если срок будет нарушен, вам выставят штраф и пени при неуплате налога.
Пример
Ильин в 2023 году продал машину. До 30 апреля 2024 года он обязан подать декларацию, а до 15 июля 2024 года — уплатить налог.
Частые вопросы
Если вы обязаны отчитаться, но не сделаете этого, то нарушите налоговое законодательство и понесете еще большие издержки, так как налоговая начисляет пени и выставляет штраф за задержку оплаты.
Если у вас есть регистрация в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, то всю задолженность вы можете посмотреть там. Если личного кабинета у вас нет, то квитанции с расчетом начислений, штрафа и пени должны прийти к вам в распечатанном виде по почте.
Отчитаться о доходах за 2023 год вы должны позднее 30 апреля 2024 года.
Заключение эксперта
Помните, что за неуплату или просрочку взимается штраф и пени. Для погашения задолженности установлены строгие сроки, также, как и для подачи декларации 3-НДФЛ. Умышленное уклонение от уплаты налоговых отчислений может привести к серьезным последствиям, вплоть до уголовной ответственности.