open-iconopen-icon
Nalogia person

Профессиональный вычет

59Профессиональный вычет
Юлиана Полякова
Налоговый консультант
9 минут чтения
10 230

Мы уже подробно разбирали каждый из вычетов, на которые может претендовать резидент РФ, имеющий определенные доходы, с которых уплачивается 13% в качестве НДФЛ. В этой статье мы рассмотрим, что же такое профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ, чем они отличаются от остальных и какую имеют особенность.

Картинка на тему Профессиональный вычет
Статьи

Что такое профессиональные налоговые вычеты

Для начала разберем, какие же категории граждан имеют право на проф. налоговый вычет

  1. Индивидуальные предприниматели, а также адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, нотариусы, которые занимаются частной практикой, и иные лица, которые занимаются частной практикой, в установленном законодательством порядке.
  2. Налогоплательщики, которые получают доход от выполнения работ или оказания различных услуг по договорам гражданско-правового характера (иначе именуемые договора ГПХ)
  3. Налогоплательщики, которые получают авторские вознаграждения за создание/исполнение произведений литературы, искусства, науки. За создание других объектов интеллектуальной деятельности, а также вознаграждения обладателям патентов изобретений, промышленных образцов, полезных моделей и т.д.

Как применяются профессиональные вычеты

Они имеют свое отличие - предоставляются в сумме фактически произведенных и обязательно документально произведенных расходов, связанных непосредственно с извлечением доходов при выполнении работ (оказании услуг).

Как рассчитывается профессиональный вычет для ИП

ИП имеет право получить такую «льготу» в сумме расходов (фактически произведенных и документально подтвержденных), непосредственно связанных с извлечением доходов, при этом состав этих расходов определяет сам налогоплательщик (индивидуальный предприниматель).

Какие расходы может включить ИП?

Вы имеете право включить такие расходы, как:

  • Суммы уплаченных налогов (начисленные или уплаченные им за налоговый период в установленном законом порядке)
  • Суммы страховых взносов, направленных на обязательное мед.страхование
  • Суммы страховых взносов, направленных на обязательное пенсионное страхование
  • Суммы налога на имущество физ.лиц, которые уплачивал ИП (если это имущество является налогооблагаемым – кроме квартир, дач, жилых домов, гаражей, и если это имущество используется в предпринимательской деятельности).
  • Госпошлина, уплаченная в связи с предпринимательской деятельностью

Все эти расходы можно учесть при расчете суммы положенного профессионального вычета.

Если ИП не может подтвердить расходы документально, он не может использовать «льготу»?

Нет, если ИП не может по каким-то причинам подтвердить документально произведенные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, то профессиональный вычет рассчитывается в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от деятельности ИП.

Обратите внимание, что при определении налоговой базы, расходы, подтвержденные документально, и установленные в пределах норматива, одновременно учитываться не могут.

Есть ли какие-то нюансы в отношении «творческих» людей – авторов, изобретателей и т.д.?

В отношении этих лиц, если они не могут документально подтвердить произведенные траты, то к профессиональному вычету применяются расходы по установленному нормативу – от 20 до 40 процентов.

Как пример, при создании фильмов, можно получить профессиональный налоговый вычет в размере 30% от суммы дохода.

Как получить профессиональный налоговый вычет?

Это право реализуется с помощью письменного заявления, которое подается налоговому агенту. А в случае отсутствия такового, предоставляется при подаче декларации 3-НДФЛ в ИФНС по окончании календарного года (налогового периода), в котором был получен доход.

Профессиональный налоговый вычет, предоставляемый налоговым агентом

Это сумма трат, связанных с исполнением услуг по договору ГПХ. По факту это означает уменьшение дохода на эту сумму, то есть налог будет рассчитываться с разницы.

Например, доход составил 100 000 руб., а траты, напрямую связанные с оказанием услуг – 30 000 руб., налогооблагаемой базой после применения профессионального вычета будет 70 000 руб. (100 000 – 30 000).

Но есть два важных условия:

  1. Физ. лицо должно являться налоговым резидентом РФ
  2. Такая «льгота» предоставляется только в отношении расходов по договорам на возмездное (оплачиваемое) оказание услуг и выполнение работ. Либо же авторским и иным подобным договорам.

Какие траты непосредственно связаны с оказание услуг и выполнением работ, а также созданием, исполнением или иным использованием произведений искусства и науки, налогоплательщик (учреждение – налоговый агент) определяет самостоятельно. Но важное условие состоит в том, что эти расходы не могут быть учтены при получении профессионального вычета по иным договорам ГПХ.

По авторским договорам и подобным им есть возможность предоставления профессионального налогового вычета в размере нормативных затрат даже без подтверждающих документов.

По договорам ГПХ таких нормативов нет, и если отсутствуют подтверждающие расходы документы, то профессиональный налоговый вычет не может быть предоставлен.

Никаких ограничений по размерам профессиональных налоговых вычетов не существует. Важно лишь, чтобы расходы были документально подтверждены и непосредственно связаны с оказанием услуг (выполнением работ).

Необходимые документы для получения «льготы» у налогового агента

  1. Заявление в письменном виде на предоставление профессионального вычета (в произвольной форме)
  2. Документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы – если профессиональный вычет заявляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (это могут быть чеки, квитанции, ПКО и т.д.)

Если с документами все в порядке, то налоговый агент предоставит профессиональный вычет. Налоговому агенту при проверке документов нужно убедиться:

  1. Что документы свидетельствуют о том, что налогоплательщик понес расходы
  2. Что эти расходы непосредственно связаны с выполнением работ или оказанием услуг для договоров ГПХ (исполнением/созданием/использованием произведений искусства, науки и т.д.)
  3. Содержат все необходимые и обязательные для соответствующего вида первичных документов реквизиты
Налоговый агент имеет право на то, чтобы проверить целесообразность и обоснованность расходов, которые заявляются к профессиональному вычету.

В том случае, если все условия для предоставления профессионального вычета соблюдены, то налоговый агент просто уменьшит налогооблагаемый доход физ. лица на сумму профессионального вычета. И таким образом, физ. лицо получит сумму вознаграждения больше, чем если бы профессиональный налоговый вычет не применялся.

Получите налоговый вычет
Выберите удобный тариф
и получите налоговый вычет быстро и просто
Expert